Adiós umbrales de venta a distancia – Hola OSS: ¿Qué cambiará para casi todos los comerciantes en línea europeos a partir del 1 de julio?

el 1 de julioS t, se implementará la reforma del IVA más grande de Europa y se lanzará el llamado One-Stop-Stop (OSS) en toda la UE. El objetivo detrás de esto: esta reforma tiene como objetivo ayudar a simplificar el comercio en línea transfronterizo en Europa y adaptarlo a la era digital.

En este artículo explicamos qué cambiará para casi todos los comerciantes en línea a partir del 1 de julio de 2021 y si la reforma realmente traerá la simplificación prometida.

Hasta el 30 de junio de 2021: umbrales de venta a distancia específicos de cada país

Hace casi 30 años, se introdujeron umbrales de venta a distancia local para las ventas B2C transfronterizas en la UE para que las pequeñas y medianas empresas (PYME) no estuvieran sujetas inmediatamente al IVA en todos los estados en los que realizan ventas transfronterizas.

Hasta el 30 de junio de 2021, cada estado de la UE tiene su propio umbral. La mayoría están a EUR 35,000 (netos) por año calendario. Solo Alemania, Luxemburgo y los Países Bajos tienen un umbral de venta a distancia individual de 100 000 EUR (neto).

Hasta que se alcance este umbral de venta a distancia, los comerciantes en línea pueden pagar el IVA sobre las ventas que generan en su respectivo país de residencia. Solo cuando se supera el umbral se debe pagar el IVA en el país receptor. A partir de ese momento, el registro local ante la autoridad fiscal respectiva en el país de destino es obligatorio, y lo mismo se aplica a la presentación continua de declaraciones de IVA.

En resumen, la lógica de los umbrales de venta a distancia específicos de cada país puede ilustrarse con el siguiente ejemplo:

Un comerciante en línea vende productos transfronterizos desde Alemania a clientes finales en Francia. Las ventas están inicialmente sujetas al tipo de IVA alemán del 19 por ciento. Tan pronto como las ventas superen el umbral francés de EUR 35.000 (neto), el comerciante alemán debe pagar el IVA en el país de destino, es decir, Francia.

La tasa impositiva estándar en Francia es del 20 por ciento. Si se supera el umbral de venta a distancia, las declaraciones de IVA deben presentarse en la oficina de impuestos francesa de forma continua y el IVA de las ventas mencionadas debe pagarse en el extranjero. Para esto, el registro con las autoridades fiscales locales es obligatorio.

Hasta ahora, todo bien: pero estos umbrales de venta a distancia locales y específicos de cada país no se mantendrán: a partir de julio de 2021, el IVA para las ventas B2C transfronterizas en la UE seguirá un nuevo sistema de reglas.

A partir de julio de 2021: suspensión de los umbrales de venta a distancia e introducción de la ventanilla única

Los umbrales descritos anteriormente ya no se aplicarán a partir de julio de 2021. Serán reemplazados por un límite uniforme en toda la UE de 10 000 EUR (netos) por año calendario, por encima del cual las ventas B2C transfronterizas deben gravarse en el país de destino. Sin embargo, este límite no se aplica a cada país de la UE individualmente, sino a todos los estados miembros en su conjunto.

La mayoría de los comerciantes en línea alcanzarán rápidamente el umbral de 10 000 EUR (netos), que luego estarán obligados a pagar el IVA en todos los países a los que envíen incluso un paquete.

Para evitar el registro del IVA local a pesar de las obligaciones fiscales locales, se introducirá One-Stop-Shop (OSS) para simplificar el comercio transfronterizo en línea en la UE para los comerciantes en línea.

En términos concretos, esto significa que los comerciantes en línea podrán declarar sus ventas de forma centralizada y estandarizada a través de One-Stop-Shop en su país de residencia a partir del 1 de julio de 2021, tan pronto como superen el umbral de venta a distancia de EUR 10,000 (neto) por año calendario.

Cabe señalar que cada país de la UE tiene su propia ventanilla única a través de la cual se pueden declarar todas las ventas a distancia B2C transfronterizas en otros países de la UE. En Alemania, la Oficina Federal de Impuestos Centrales (BZSt) es responsable de esta plataforma. A continuación, el IVA se paga en su totalidad en el país en el que se encuentra el comerciante en línea, es decir, para los comerciantes en línea alemanes en Alemania, para los comerciantes en línea franceses en Francia, etc. La deuda del IVA se puede liquidar en One-Stop-Shop, después de lo cual la autoridad fiscal pertinente transfiere automáticamente el dinero a los respectivos estados de la UE.

Las declaraciones de OSS se presentan trimestralmente, y esto debe hacerse dentro del mes siguiente al cierre del trimestre anterior. Esto significa que los meses de julio, agosto y septiembre se agrupan y declaran en octubre.

Los registros locales en los distintos estados de la UE ya no son necesarios cuando se utiliza el OSS en relación con las ventas a distancia B2C transfronterizas; lo mismo se aplica a la presentación continua de declaraciones de IVA. Sin embargo, otros tipos de transacciones, como el uso de almacenes en el extranjero o las ventas B2C locales, aún conllevan una obligación de registro en los respectivos países, ya que solo las ventas a distancia B2C transfronterizas pueden informarse a través del OSS. Además, hay otras características especiales que van de la mano con el OSS:

  • Aquellos que informan sus ventas B2C transfronterizas a través de One-Stop-Shop ya no están obligados a emitir facturas por estas ventas.
  • El período de reporte es siempre trimestral.
  • La fecha límite de pago es el final del mes siguiente al trimestre respectivo.

Nota: El uso del OSS es voluntario. Alternativamente, también se puede realizar el registro de IVA local.

Registro de OSS a través de My BOP

El registro para el OSS alemán ya es posible desde abril de 2021 a través del portal en línea «My BOP» de la Oficina Federal de Impuestos Centrales (BZSt).

Importante tener en cuenta: Cualquier persona que ya haya superado el umbral de venta a distancia de EUR 10,000 (netos) a partir del 07/01/2021 y no se registre anticipadamente para el uso del OSS (antes del 1 de julio de 2021) está excluido de su uso en el primer cuarto. El registro de OSS solo es posible en el trimestre siguiente.

Esto significa que los comerciantes en línea estarían obligados a declarar sus ventas a distancia transfronterizas localmente, en todos los países a los que envían incluso un paquete.

¿Qué sucede con la Mini-One-Stop-Shop?

El Mini-One-Stop-Shop (MOSS) se utilizó anteriormente para informar sobre servicios digitales transfronterizos a clientes privados. El MOSS se integrará en One-Stop-Shop (OSS) a partir del 07/01/2021.

Así, a partir de julio de 2021, dejará de existir un procedimiento MOSS independiente y el OSS se convertirá en el único punto de contacto para la venta a distancia transfronteriza y los servicios digitales.

Aquellos que ya están registrados en la Mini-One-Stop-Shop no tienen que registrarse en el OSS, ya que se realizará un registro automático en el OSS.

El gran quid: el OSS no es adecuado para todas las transacciones

Hasta ahora, todo bien: pero la nueva reforma del IVA tiene una trampa. Solo las ventas transfronterizas a clientes finales en la UE, es decir, las ventas a distancia, pueden informarse a través de One-Stop-Shop.

En términos concretos, esto significa que si los comerciantes en línea utilizan las estructuras logísticas transfronterizas de los grandes mercados, como en el marco de Amazon PAN EU o CEE, los registros de IVA locales deben continuar manteniéndose en paralelo con el uso del OSS. .

En este caso, los registros locales deben seguir realizándose en otros países de la UE, porque el uso de centros logísticos genera toda una serie de transacciones (compra/envío intracomunitario) que, al igual que las ventas B2B, no se pueden declarar a través de One- Stop-Shop.

Además, los comerciantes en línea no pueden reportar ventas B2C dentro de un país e ingresar impuestos a través del OSS. En este caso, los registros locales y la presentación de declaraciones continuas en los respectivos estados de la UE siguen siendo obligatorios.

Resumen: ¿Qué deben considerar ahora los comerciantes en línea?

En el ámbito del comercio online, el OSS supondrá un alivio fundamental para las empresas que envían productos desde un almacén central a otros estados de la UE a consumidores finales (B2C).

Para los comerciantes en línea que también utilizan las estructuras de cumplimiento transfronterizas de Amazon u otros mercados, el OSS conducirá a un aumento de la complejidad. Tendrán que lidiar tanto con la Ventanilla Única como con los registros fiscales locales en otros países de la UE. Por eso es importante construir dos estrategias de cumplimiento:

Los comerciantes en línea deben asegurarse a partir de julio de 2021 de que:

  • Pueden determinar las tasas impositivas en toda la UE para sus productos en sus mercados de venta, idealmente a través del número de arancel aduanero.
  • Se registran en One-Stop-Shop, cuando corresponda
  • Deben identificar sus ventas a distancia y luego informarlas a través del OSS, todas las demás transacciones (transacciones B2B, impuestos soportados y ventas locales) aún a través de registros locales en otros países de la UE.
  • Si se aplica el punto 3, ¡no informan las transacciones dos veces (OSS y registro local) o no informan en absoluto!

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El Dr. Moritz Lukas es Vicepresidente de Ventas y signatario autorizado de Taxdoo GmbH. Después de estudiar administración de empresas, Moritz trabajó como consultor en una consultora de gestión líder durante varios años. Luego decidió concentrarse en obtener su doctorado en finanzas. Moritz ha sido responsable de Ventas en Taxdoo desde 2017 y en este puesto está en contacto diario con los comerciantes en línea y sus asesores fiscales, con el fin de discutir soluciones adecuadas para los desafíos del IVA del comercio transfronterizo en línea.

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